Белорусы активно регистрируются в качестве самозанятых. О том, кто это и какие изменения для них недавно приняли, мы спросили у юриста

30.05.2024 в 16:18 18902

Сегодня речь пойдет о «самозанятых НПД» — плательщиков налога на профессиональный доход.

В 2023 году значительное количество граждан Беларуси начали вносить платежи (платить налог) по НПД. Согласно информации, предоставленной МНС, в начале текущего года данный режим налогообложения применяли 114 тысяч жителей страны.

О чем материал:

Преимущества плательщиков НПД
Важные нюансы для юридических лиц при работе с НПД
Ошибки НПД
Полный перечень видов деятельности для самозанятых НПД, который планируют ввести в действие с 1 октября 2024 года

Налоговый режим НПД работает в Беларуси с 1 января 2023 г. Цель его введения – создание простых условий для тех граждан, кто умеет самостоятельно зарабатывать себе на жизнь.

О том, какие виды деятельности планируют разрешить плательщикам НПД с 01.10.2024 г., какие существуют запреты и ограничения, как работает система налогообложения, мы обсудили с юристом Мариной Назарчук.

Марина Назарчук получила высшее юридическое образование в МГУ имени А.А.Кулешова, работала на протяжении 10 лет в государственных учреждениях в должности ведущего юрисконсульта. Сейчас ведет самостоятельную практику и применяет законодательство для тех, кто планирует или уже работает на себя, оказывает помощь по вопросам легализации деятельности, в том числе выбора формы занятости и режима налогообложения.

Преимущества плательщиков НПД

Плательщикам НПД не нужно вести отчетность, вся информация об их деятельности, учет выручки и исчисление суммы налога осуществляется в мобильном приложении.

— Понятие «самозанятые» — это разговорный термин, в законодательстве нашей страны он не содержится, а с 01.10.2024 г. законодатель вводит такое понятие как самостоятельная профессиональная деятельность. В обществе так называют физических лиц, которые занимаются разрешенными видами деятельности без регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, — говорит Марина Назарчук, профессиональный юрист с 10-летним опытом работы.

Физические лица, выбравшие НПД, получили выгодную налоговую ставку, которая составляет 10% от выручки. Эти ставки существенно ниже фискальной нагрузки, которую несут индивидуальные предприниматели и юридические лица.

Фрилансеры также могут работать с применением НПД, что сейчас очень актуально.

В данном случае разрешается практически любая деятельность при соблюдении одновременно 3 следующих условий: выполнение работ или услуг вне места нахождения своего заказчика, использование сети интернет для выполнения таких работ или услуг, передача результатов выполненных работ с помощью сети интернет. Важно помнить об одном крайне важном нюансе, в данном случае плательщик НПД может принимать только безналичную оплату.

— Все вновь зарегистрированные плательщики НПД получают налоговый вычет в размере 2.000 рублей. Получается, что первые поступившие 2.000 рублей на счет — не облагаются налогом, — подчеркнула эксперт.

Но важно помнить, что пока вы не платите налоги, то относитесь к категории лиц, не занятых в экономике нашей страны, что влечет за собой определенные последствия — например оплату коммунальных расходов по повышенным тарифам (если вы собственник жилого помещения). Поэтому есть случаи, когда лучше отказаться от данного налогового вычета.

Еще одним преимуществом является возможность пользователей НПД совмещать работу на себя с работой по трудовому договору, работой в качестве ИП. Однако виды деятельности ИП и НПД должны быть разными. В ставку НПД уже включены взносы в ФСЗН.

Сохраняется пособие по уходу за ребенком до 3-х лет. Правда есть нюанс — на бонус «пособие по уходу за ребенком трех лет» не могут претендовать ремесленники и граждане, которые занимаются деятельностью по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.

— НПД могут работать как в наличной, так и безналичной форме приема оплат с физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, белорусскими организациями, иностранными индивидуальным предпринимателями и организациями, — сообщила юрист. — Следует отметить, что плательщики НПД вправе работать без заключения гражданско-правовых договоров.

Однако договор — это хороший инструмент четко зафиксировать права и обязанности сторон, поэтому профессиональный юрист Марина Назарчук советует им не пренебрегать.

Большим преимуществом у НПД будет удобное налогообложение. Во-первых, самостоятельно не нужно рассчитывать налог. Также не требуется представление налоговых деклараций. Налоговый орган ежемесячно считает сумму налога к уплате в мобильном приложении пользователя НПД, и не позднее 10 числа месяца, следующего за истекшим календарным месяцем, уведомляет плательщика, используя это же приложение. Оплачивать налог необходимо ежемесячно не позднее 22 числа месяца, следующего за истекшим календарным месяцем. Оплату можно производить любым способом.

Важно также помнить, что если в списке видов деятельности в тексте есть слово «потребитель», то в таком случае можно работать только с физическими лицами.

Уже совсем скоро будут приняты важные изменения для плательщиков НПД — будет расширен список видов деятельности, который начнет действовать с 01.10.2024 г. Для вашего удобства мы собрали полный список в конце статьи.

Важные нюансы для юридических лиц при работе с НПД

В 2023 году Министерство по налогам и сборам акцентировало внимание юридических лиц на том, что использование НПД не должно приводить к подмене трудовых отношений. Это касается случаев, когда бизнес-субъекты (организации или индивидуальные предприниматели) заключают договоры с физическими лицами, которые являются плательщиками НПД и по сути выполняют обязанности, характерные для трудовых договоров.

— Министерство также выделило ряд критериев, которые могут свидетельствовать о подмене трудовых отношений. В частности, при использовании НПД лицо должно вести независимую деятельность, то есть самостоятельно выбирать клиентов и самостоятельно определять условия работы, включая сроки, место и способ выполнения работ или предоставления услуг. Это не означает, что заказчик не может напрямую обратиться самозанятому НПД. Важно, что заказчик не может определять, например, график работы нанятого самозанятого, оказывающего услуги как НПД, — комментирует Марина Назарчук.

При этом физические лица выражают значительную удовлетворенность новым налоговым порядком, который позволяет им реализовывать результаты своего труда.

— Иногда слышу, что НПД – это новые ИП. Но это не так. Здесь колоссальная разница в налоговом режиме, в ведении бухгалтерской отчетности, в возможности иметь наемных работников, ответственности по принятым на себя обязательствам. Например, плательщики НПД могут работать только самостоятельно, ИП же может иметь до 3 работников. ИП платят 20% подоходного налога + взносы ФСЗН, а НПД платят 10 % и там уже включены взносы в ФСЗН. Также, если доход плательщика НПД от организаций и ИП, состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, в целом за год превышает 60.000, то налоговая ставка будет 20%, — говорит эксперт.

Ошибки НПД

Юрист Марина Назарчук обращает внимание и на то, что НПД часто совершают одни и те же ошибки.

Например, самозанятые НПД обязаны сформировать чек и обеспечить его передачу заказчику. За неформирование чека предусмотрена административная ответственность (ст. 13.14 КоАП Республики Беларусь) в виде штрафа до 30 базовых величин.

— Чек формируется на каждую услугу отдельно, суммировать чеки нельзя. Так, по наличным платежам чек формируется в момент получения расчета, по безналичным — формировать чеки можно до 7 числа месяца, следующего за отчетным. Например, все чеки по безналичным расчетам за май можно сформировать до 7 июня, — говорит Марина Назарчук.

В чеках нужно указывать полную сумму, даже если на счет пришла сумма меньше из-за банковских комиссий. Получается, что сумма комиссии, забранная банком, тоже облагается налогом.

Еще одним нарушением эксперт выделяет неверное указание вида сделки (продажа или услуга). Например, реализация товаров — это продажа, а фотосъемка — это услуга.

— Или вот еще одна из распространенных ошибок. Плательщик НПД неправильно заполняет графу «наименование реализуемых товаров, выполненных работ, оказанных услуг». Например, в этой графе вместо парикмахерские услуги или стрижка, пишет просто слово «волосы» или «ногти» вместо «маникюр», — говорит эксперт.

Все так же остался неизменным запрет на работу с нанимателем, а с января 2024 года введен запрет на работу в статусе НПД с бывшим нанимателем после увольнения в течение трех лет. То есть, если человек увольняется из компании, а потом начинает работу с ней как НПД, то этого нельзя делать, пока не пройдет 3 года с момента увольнения. Однако законодательство не запрещает работать с бывшим нанимателем в другом статусе, например по договору подряда или возмездного оказания услуг.

— Если вдруг у вас нестабильный доход по НПД, то никаких налогов платить не нужно. Логика простая: нет дохода – нет налога. Но если вы сниметесь с учета НПД, а потом через какое-то время зарегистрируетесь, то вычет в 2.000 рублей вам уже доступен не будет. Он положен только впервые зарегистрированным, — комментирует Марина Назарчук.

Помимо налогового режима НПД, физические лица могут платить единый налог, который платится до начала месяца осуществления деятельности в фиксированной сумме, в зависимости от вида деятельности и места ее осуществления, или, если это онлайн-услуга, то в зависимости от места регистрации физического лица.

Что выгоднее: быть плательщиком НПД или платить единый налог? Зависит от размера вашего дохода.

— В связи с принятием Закона «Об изменении законов по вопросам предпринимательской деятельности» в текущем году, полагаю, что количество лиц получивших статус лиц, занимающихся самостоятельной профессиональной деятельностью, станет значительно больше, — сделала выводы Марина Назарчук о перспективе роста количества НПД в Беларуси в текущем году.

Полный перечень видов деятельности для самозанятых НПД, который планируют ввести с 1 октября 2024 года

Реализация потребителям на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах самостоятельно изготовленных (выращенных): продукции цветоводства, декоративных растений, их семян и рассады, животных (за исключением котят и щенков), хлебобулочных и кондитерских изделий, готовой кулинарной продукции.
Реализация потребителям котят и щенков при условии содержания домашнего животного (кошки, собаки).
Видеосъемка событий.
Деятельность по копированию, подготовке документов и прочая специализированная офисная деятельность.
Деятельность по письменному и устному переводу.
Кошение трав.
Уборка озелененной территории от листьев, скошенной травы и мусора.
Стрижка деревьев и кустарников, в том числе фигурная.
Ландшафтное проектирование.
Нанесение аквагрима.
Оказание услуг по выращиванию сельскохозяйственной продукции.
Предоставление услуг по дроблению зерна.
Предоставление услуг по отжиму сока.
Выпас скота.
Парикмахерские и косметические услуги, услуги по маникюру и педикюру.
Предоставление услуг, оказываемых при помощи автоматов для измерения веса, роста.
Производство одежды (в том числе головных уборов) по заказам потребителей.
Производство обуви по заказам потребителей.
Работы и услуги по дизайну интерьеров.
Работы и услуги по графическому дизайну.
Работы и услуги по оформлению (украшению) автомобилей.
Работы и услуги по оформлению (украшению) внутреннего пространства капитальных строений (зданий, сооружений), помещений, иных мест.
Моделирование предметов оформления интерьера, текстильных изделий, мебели, одежды и обуви, предметов личного пользования и бытовых изделий (без изготовления таких моделей).
Обучение работе на персональном компьютере.
Разработка веб-сайтов.
Установка (настройка) компьютеров и программного обеспечения.
Восстановление компьютеров после сбоя, ремонт, техническое обслуживание компьютеров и периферийного оборудования.
Выполнение для потребителей заготовки дровяной древесины.
Распиловка и колка дров.
Оказание потребителям услуг по вывозке (перевозке) дровяной древесины.
Погрузка и разгрузка грузов.
Ремонт: часов, обуви, сумок, чемоданов, зонтов.
Изготовление дубликатов ключей.
Нанесение моментальной гравировки на предметы, предоставленные потребителем.
Ремонт швейных, трикотажных изделий и головных уборов, кроме ремонта ковров и ковровых изделий.
Репетиторство.
Сборка мебели.
Установка (крепление) в домашних хозяйствах предметов интерьера и бытовых изделий (за исключением кондиционеров и газовых плит), монтаж встраиваемых кухонь, встраиваемых шкафов, антресолей.
Ремонт и восстановление, включая перетяжку, домашней мебели.
Стирка и глаженье постельного белья и других вещей в домашних хозяйствах граждан, закупка продуктов, мытье посуды и приготовление пищи в домашних хозяйствах граждан, внесение платы из средств обслуживаемого лица за пользование жилым помещением и жилищно-коммунальные услуги.
Упаковка товаров, предоставленных потребителем.
Услуги по содержанию, уходу и дрессировке домашних животных, кроме сельскохозяйственных животных.
Уход за взрослыми и детьми.
Фотосъемка, изготовление фотографий.
Оказание потребителям услуг по чистке и уборке жилых помещений.
Чистка салонов транспортных средств.
Выполнение для потребителей штукатурных работ.
Выполнение для потребителей малярных, стекольных работ.
Выполнение для потребителя столярных и плотницких работ.
Выполнение для потребителя прочих отделочных работ.
Выполнение для потребителей работ по устройству покрытий пола и облицовке стен, оклеиванию стен обоями.
Выполнение для потребителей работ по установке (монтажу) потолков.
Выполнение для потребителей кладки (ремонта) печей и каминов.
Выполнение для потребителей очистки и покраски кровли, покраски ограждений и хозяйственных построек.
Выполнение для потребителей установки дверных полотен и коробок, окон и оконных коробок, рам из различных материалов.
Выполнение для потребителей укладки тротуарной плитки.
Услуги учителя-дефектолога.
Деятельность по сурдопереводу.
Содержание могил и уход за ними.
Предоставление принадлежащих на праве собственности физическому лицу жилых помещений, садовых домиков, дач иным физическим лицам для краткосрочного проживания.
Аренда, прокат развлекательного и спортивного оборудования (велосипеды, коньки, туристическое снаряжение и прочее).
Деятельность по доставке потребителям товаров на дом.
Предоставление в аренду одного объекта (части одного объекта) недвижимого имущества одному юридическому или физическому лицу, в том числе осуществляющему индивидуальную предпринимательскую деятельность, на основании последовательно заключаемых договоров аренды (кроме имущества, сдача которого в аренду не допускается или ограничивается законодательными актами).
Изготовление с применением ручного труда и инструмента и реализация потребителям сооружений, инвентаря и принадлежностей для содержания птиц животных, пчел.
Установка и ремонт с применением ручного труда и инструмента по заказам потребителей сооружений, инвентаря и принадлежностей для содержания птиц животных, пчел.
Изготовление с применением ручного труда и инструмента и реализация потребителям изделий ручной работы: дверных ручек, кошельков, перчаток, рукавиц, ремней, рамок для фотографий рам для картин, декоративных реек, чехлов для телефона, планшета и очков.
Переплет с применением ручного труда и инструмента страниц, предоставленных потребителем.
Изготовление с применением ручного труда и инструмента и реализация потребителям свечей.
Изготовление с применением ручного труда и инструмента и реализация потребителям цветов и композиций, в том числе из растительных материалов местного происхождения (за исключением композиций из живых цветов).
Изготовление с применением ручного труда и инструмента и использование для создания и реализации потребителям бижутерии, декорирования одежды мелких изделий из: стекла, дерева, полимерной глины 2229 природной смолы.
Изготовление с применением ручного труда и инструмента и реализация потребителям поздравительных открыток, альбомов для фотографий, папок без применения полиграфического и типографского оборудования.
Изготовление с применением ручного труда и инструмента и реализация потребителям сельскохозяйственного и садовоогородного инструмента или его частей, заточка и ремонт ножевых изделий и инструмента.
Изготовление с применением ручного труда и инструмента и реализация потребителям витражей.
Декорирование с применением ручного труда и инструмента предметов, предоставленных потребителем.
Изготовление с применением ручного труда и инструмента и реализация потребителям мыла.
Постпроизводственная деятельность, связанная с кинофильмами и видеопродукцией, такая как монтаж, снабжение субтитрами, вставка заглавных и конечных титров, наложение субтитров, компьютерная графика, мультипликация и специальные эффекты.
Художественное и литературное творчество (кроме деятельности журналистов, не связанных договорными отношениями с юридическими лицами, на которые возложены функции редакции средств массовой информации).
Настройка, ремонт музыкальных инструментов.
Деятельность, осуществляемая по заказам потребителей и связанная с поздравлением с днем рождения, Новым годом и иными праздниками независимо от места их проведения 9001.
Деятельности по уборке от снега и льда.
Выполнение работ (оказание услуг) по заказам иных физических лиц, в том числе осуществляющих индивидуальную предпринимательскую деятельность, и (или) организаций вне места нахождения заказчика (его филиала, иного обособленного структурного подразделения), территории или объекта, находящихся под контролем заказчика, с использованием для выполнения таких работ (оказания таких услуг) и передачи результатов выполненных работ (оказанных услуг) сети интернет (если такая деятельность не подлежит государственной аккредитации на право осуществление деятельности по развитию физической культуры и спорта).